包工头个人提供建筑工程服务应按经营所得缴纳个税？

【问题】

包工头个人提供建筑工程服务应按经营所得缴纳个税？

【回答】

根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕127 号）第三条规定：“承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。”

因此，个人提供建筑工程服务，应按照上述文件规定确认在个人所得税上适用何种税目。其中，从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人从事建筑安装业取得的收入应该按照“经营所得”由承包人自行申报纳税，付款方不需要代扣代缴个税，但承包人应向发包方提供建筑服务发票。

值得注意的是，按照《住房和城乡建设部关于印发建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法的通知》（建市规〔2019〕1 号） 承包单位将其承包的工程分包给个人的，属于违法分包。

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