可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时如何处理？

问题：可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时如何处理？

回答：

原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，应按规定公式计算不得抵扣的进项税额，做进项税额转出处理。

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

如：企业于2017年11月购置一辆客车，价款100万元，取得增值税专用发票注明税额17万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于生产经营，进项税额已全额抵扣。该企业又于2018年11月将该辆车转用于企业福利部门。

具体处理如下：

购进时固定资产原值100万元（不考虑其他税费），已提折旧20万元，固定资产净值=100-20=80万元。 不得抵扣的进项税额=80*17%=13.6万元。

账务处理：

购进

借：固定资产 100

       应交税金——应交增值税（进项税额）17  

       贷：银行存款 117

转用于福利部门

借：固定资产 13.6

       贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）13.6

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