案例解读：新冠病毒肺炎疫情防控财税新政！

案例：企业购买用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的口罩，并通过公益性社会组织捐赠。该批口罩不含税价格10万元，进项税额1.3万元，其账务处理为：

没有网上认证时：

借：库存材料    10万   

     应交税费—应交增值税(待认证进项税额) 1.3万 

     贷：银行存款    11.3万元   

增值税专用发票进行认证后：

借：应交税费一应交增值税(进项税额) 1.3万 

     货：应交税费一待认证进项税额   1.3万 

进项税额转出时：

借：营业外支出—捐赠支出(新冠疫情) 11.3万 

      贷：库存材料       10万         

      应交税费—应交增值税(进项税额转出)  1.3万

根据财会(2016)22号第二条第二款规定：

“一般纳税人的各种购进货物等，如果是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得抵扣，专用发票认证之前，借记“应交税费—待认证进项税额”科目，专用发票认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目。

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