制造业计提工资有个税怎么做凭证

来源：正保会计网校 2025-03-07

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制造业计提工资涉及个税的会计处理

在制造业企业中，员工工资的计提和发放是日常财务工作中重要的一环。

当涉及到个人所得税（简称个税）时，会计处理需要特别注意。计提工资时，需根据员工的实际收入计算应纳税额，并进行相应的账务处理。假设某制造企业的员工月工资为X元，个税起征点为Y元，适用税率Z%，速算扣除数为W元，则其应纳税额可通过以下公式计算：
应纳税额 = (X - Y) × Z% - W
例如，若员工月工资为8000元，个税起征点为5000元，适用税率为10%，速算扣除数为210元，则该员工应缴纳的个税为：
(8000 - 5000) × 10% - 210 = 90元
在实际操作中，企业需通过“应付职工薪酬”科目记录工资计提，并通过“应交税费——应交个人所得税”科目记录个税的计提。

工资发放及个税扣缴的凭证制作

当工资发放时，企业需要从员工工资中扣除已计提的个税，并将剩余部分支付给员工。此时，会计凭证的制作尤为关键。具体操作如下：企业在发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”或“现金”；同时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。例如，若某企业本月发放工资总额为100,000元，其中需代扣个税10,000元，则会计分录为：
借：应付职工薪酬 100,000
贷：银行存款 90,000
贷：应交税费——应交个人所得税 10,000
这一过程确保了企业按时足额地履行代扣代缴义务，同时也保证了员工工资的准确发放。