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会计做账流程全解析小白也能一看就懂！

来源：正保会计网校 2024-10-09

普通

你是否曾对会计做账的流程感到困惑？是否想深入了解其中的每一个环节？本文将以通俗易懂的方式，从最基础的建账环节开始，详细而系统地为你讲解会计做账的每一个步骤。

无论你是毫无财务知识背景的小白，还是想要转行进入会计领域的新人，这篇文章都是你认识做账的快速通道！

会计做账流程全解析小白也能一看就懂！

一、建账

1.选择适用准则

根据企业的规模、行业特点等，确定是采用《企业会计准则》还是《小企业会计准则》。例如，小型的工业企业，如果符合小企业的标准，可能选择《小企业会计准则》，操作相对简便。

2.购买账簿

基本的账簿包括总账、明细账、日记账（现金日记账和银行存款日记账）等。总账用于记录所有科目的总括信息；明细账则对各个科目进行详细的分类记录，如应收账款明细账，能详细反映每个客户的欠款情况；现金日记账和银行存款日记账专门用于记录现金和银行存款的收支情况。

3.设置科目

根据所选准则和企业实际业务需求，设置会计科目。比如制造企业会设置 “生产成本”“制造费用” 等科目，而服务型企业可能就不需要这些科目。同时确定各科目的明细科目，如 “应收账款” 下可按客户名称设置明细科目。

二、原始凭证审核与整理

1.审核原始凭证

●真实性审核

检查凭证日期、业务内容、数据等是否真实。例如，发票上的业务内容是否与企业实际发生的业务相符，防止虚假发票入账。

●合法性审核

审核原始凭证所记录的经济业务是否符合法律法规。如企业的业务招待费支出是否符合税法规定的扣除标准等。

●合理性审核

审核经济业务是否符合企业生产经营活动的需要。比如企业采购办公用品的数量和金额是否合理，是否存在异常的高额采购。

●完整性审核

查看原始凭证的基本要素是否齐全，包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

2.整理原始凭证

将审核无误的原始凭证按照经济业务发生的时间顺序或业务类型进行分类整理，为记账凭证的填制做准备。

三、填制记账凭证

1.确定会计分录

根据原始凭证所反映的经济业务内容，确定应借记和贷记的会计科目及金额。例如，企业销售产品取得收入，应借记 “银行存款” 或 “应收账款”，贷记 “主营业务收入” 和 “应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。

2.填制记账凭证

在记账凭证上填写日期、凭证编号、摘要（简要说明经济业务内容）、会计科目、借贷方金额、附件张数等内容。记账凭证可以分为收款凭证（记录现金和银行存款收款业务）、付款凭证（记录现金和银行存款付款业务）和转账凭证（记录不涉及现金和银行存款的业务），也可以统一使用通用记账凭证。

四、登记账簿

1.登记总账

根据记账凭证汇总表（或科目汇总表）定期登记总账。总账只登记各科目的汇总金额，如一个月汇总登记一次。例如，将本月所有涉及 “管理费用” 科目的记账凭证金额汇总后，登记到总账的 “管理费用” 科目中。

2.登记明细账

根据记账凭证逐笔登记明细账。如根据每一笔应收账款的发生情况，登记应收账款明细账，详细记录每个客户的应收账款增减变动情况。

3.登记日记账

由出纳人员根据审核无误的现金和银行存款收付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。确保日记账的日清月结，每日终了要计算出当日的收支合计及余额，并且定期与总账核对。

五、对账

1.账证核对

将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对，确保账证相符。查看账簿记录的日期、凭证字号、摘要、金额等是否与记账凭证一致。

2.账账核对

核对不同账簿之间的记录是否相符。包括总账与明细账核对，总账各账户之间的核对，总账与日记账核对等。例如，总账中 “应收账款” 科目的余额应与应收账款明细账的余额合计数相等。

3.账实核对

核对各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额是否相符。如定期对库存现金进行实地盘点，将盘点结果与现金日记账余额核对；对存货进行盘点，与存货明细账余额核对等。

六、结账

1.计算本期发生额和余额

在每个会计期末（月末、季末、年末），对各个账户进行结账操作。计算出本期的借方发生额、贷方发生额和期末余额。例如，在月末计算 “主营业务收入” 账户的本月借方发生额（一般为冲减收入的情况）、贷方发生额（销售收入）和期末余额（一般无余额，全部结转到 “本年利润” 账户）。

2.结转损益类科目

将损益类科目（如主营业务收入、主营业务成本、管理费用等）的余额结转到 “本年利润” 科目。收入类科目结转时借记收入科目，贷记 “本年利润”；成本费用类科目结转时借记 “本年利润”，贷记成本费用科目。

3.结账划线

在本期最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，表示本期的记账工作结束；在年末，要在全年累计发生额下通栏划双红线。

七、编制会计报表

1.资产负债表编制

根据总账和明细账的期末余额编制资产负债表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，如将流动资产、固定资产等资产项目，以及负债和所有者权益项目按照一定的格式列示。

2.利润表编制

根据损益类账户的本期发生额编制利润表。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，展示营业收入、营业成本、利润等项目的计算过程。

3.现金流量表编制

以收付实现制为基础，根据企业的经营、投资、筹资活动中的现金收支情况编制现金流量表。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。对于小企业来说，如果符合一定条件，可采用简化的编制方法。

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