2015年内审师《内部审计基础》知识点：控制分类

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控制分类的内容

控制按其功能进行分类，大体可分为以下几类：

预防型控制是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制。例如，对被审计单位的信用进行审核、采用招标方式选择供应商、职责分离、运用检查单、将任务分配给具有胜任能力的员工、使用密码、授权程序等，都属于预防型控制。

发现型控制，也称检查型控制,是为了发现已出现的不利事项而进行的控制。它可以为管理层提供有关预防型控制有效性的反馈信息。例如，检查和比较、核对银行对账单、实物清点、对账等都属于检查型控制。

指导型控制是为了确保实现有利结果而采取的控制。各种政策、指南和手册等都属于指导型控制。例如，要求内部审计部门的所有员工都具有注册内部审计师资格、为管理层提供实现至低毛利率的合理保证、要求保证一定的员工出勤率。

纠正型控制是为了纠正已发生的不利事项而采取的控制措施。它们纠正已检查出来的和已报告的差错。纠正程序、控制和例外报告都属于纠正型控制。

补偿性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。例如在小型企业中，由于人员有限，部分不相容职责不能很好地分离，则可以采用加强监督的方式进行补偿性控制。

过度控制指冗余或备份替代的控制重复控制目标，或次要控制在首要控制失效的时候仍在运行。如油箱因有毒物质而停用，但防止油箱渗漏的控制仍在使用。

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