2015年内部审计师《内部审计实务》知识点：舞弊的征兆

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舞弊的征兆/危险信号

√员工舞弊的征兆

√超支采购；

√奢侈的生活方式；

√无法解释的情绪波动或复杂的行为；

√品行不佳；

√不能够承受压力，反映出消极情绪；

√具有使他们的盗窃行为合理化的能力；

√能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为；

√拒绝休假或离开岗位；

√在工作中，长期士气低下；

√与卖主之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期卖主;

√沉重的个人债务迹象。

组织舞弊的征兆；

财务方面：

√现金流失；销售量和收入减少；应付和应收账款增加；

·不正常或重复的票据背书；存货和销售成本增加；

·经常对收入和支出重新分类；

·没有完全解决暂记事项或解决不及时；暂记事项没有任何说明就被注销了；

·坏账增多；账目在年底作重大调整；

·长期未兑现支票；

·缺少附件的支出；

·错误或不正确的会计记录；没有及时完成银行调节表;

·应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确；

·电子商务环境下，未经授权进行资金转移

√非财务方面：

·大量的顾客投诉；以劣质货物作为替代品；

·双重开单；太多的“取消”或“退款”现象；

·化整为零采购；

·遗失或破坏记录和文件；

·经营活动存在异常交易事项；

·财务经理和执行官频繁变动；

·有关利益冲突的谣言；

·使用取得的无竞争性合同；

·不现实的业绩预测；

·员工士气长期低落；

·缺少轮岗；

·关联的职位职能重叠，如处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益、损失；

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