2016年初级会计职称备考已经开始,为帮助考生们高效备考,正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题,为大家找到解决的方法,以下是学员关于第一章“工程物资”提出的相关问题及解答,希望对大家有帮助!
【例题·建筑物领用产品】某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元,支付的增值税额为85 000元,全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批,实际成本为80 000元,税务部门确定的计税价格为100 000元,增值税税率17%,工程人员应计工资100 000元,支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。
建筑物:耗用存货的增值税金额计入成本
领用材料:进项税额转出
领用产品:视同销售
(1)购入工程物资时:(进项税额也计入成本)
借:工程物资 585 000
贷:银行存款 585 000
(2)工程领用工程物资时:
借:在建工程 585 000
贷:工程物资 585 000
(3)工程领用本企业生产的水泥:
80 000+100 000×17%=97 000(元)
借:在建工程 (80 000+17 000) 97 000
贷:库存商品 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
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详细问题描述: 老师,为什么建筑物的增值税额要计入成本? 答疑老师回复: 建筑物属于不动产,不动产是增值税非应税项目,所以领用物资对应的进项税不能抵扣,要计入成本。 学习愉快! |
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