2016年初级会计职称备考已经开始,为帮助考生们高效备考,正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题,为大家找到解决的方法,以下是学员关于第一章“固定资产”提出的相关问题及解答,希望对大家有帮助!
【单选题】
某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台,价款10 000元,增值税1 700元,安装中领用生产用材料实际成本为2 000元,领用自产库存商品,实际成本1 800元,售价为2 500元,安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人,适用增值税税率17%,固定资产入账价值是( )元。
A、16 265
B、16 625
C、14 565
D、13 800
【正确答案】D
【答案解析】固定资产入账价值=10 000+2 000+1 800=13 800(元)。
借:在建工程 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷:银行存款 11 700
借:在建工程 3 800
贷:原材料 2 000
库存商品 1 800
借:固定资产 13 800
贷:在建工程 13 800
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详细问题描述: 老师,原材料进项税为何不转出?库存商品为何不计算销项税? 答疑老师回复: 是需要分情况考虑的。结合老师下面总结理解下 一般纳税人: (1)外购工程物资用于生产经营用机器设备,进项税额可以抵扣,不计入固定资产的成本中。 借:工程物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 用于不动产的建造的,增值税应计入工程物资成本中。 借:工程物资(包含增值税进项税) 贷:银行存款 (2)领用自产产品用于生产经营用机器设备的,不确认销项税 借:在建工程 贷:库存商品(成本) 领用自用产品用于不动产(建筑物)的(即增值税非应税项目)视同销售,要确认增值税销项税 借:在建工程 贷:库存商品 (成本) 应交税费-应交增值税(销项税额) (3)领用原材料用于生产经营用机器设备的,进项税额允许抵扣,不做进项税额转出处理。 借:在建工程 贷:原材料 (成本) 领用原材料用于不动产(建筑物)的,进项税额不能抵扣,应做进项税额转出处理。 借:在建工程 贷:原材料(成本) 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 祝您学习愉快! |
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