2023初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（四十六）
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1、多选题
下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A、检查银行对账单
B、向存入款项的银行函证
C、获取银行定期存款存单
D、核对银行存款日记账与总账
E、分析定期存款占存款总额的比例
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，核对银行日记账与总账，验证准确性、计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
2、多选题
被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：
A、编制或取得银行存款余额调节表
B、审核银行存款日记账余额是否正确
C、要求被审计单位调整银行存款日记账
D、检查银行存款收支凭证是否合规
E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。
3、单选题
下列关于运用分析方法检查货币资金总体合理性的说法中，不正确的是：
A、审计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险
B、审计人员应计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当
C、审计人员应分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例
D、审计人员对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查所有的运营报告和内部审计报告
【正确答案】D
【答案解析】审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
4、单选题
审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：
A、审计人员的业务能力
B、被审计单位的会计人员的素质
C、被审计单位内部控制的健全程度
D、审计人员是否遵守审计准则
【正确答案】C
【答案解析】内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则需要自行编制。
5、多选题
审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有：
A、抽查银行存款付款凭证
B、函证银行存款余额
C、检查银行对账单和银行存款余额调节表
D、检查不相容职务是否分离
E、检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D属于内部控制测试。
6、单选题
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查银行存款余额调节表
【正确答案】D
【答案解析】对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
7、多选题
为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：
A、核对货币资金总账与日记账
B、分析近三年货币资金年末余额变动情况
C、检查资产负债表日前未送存银行的支票及其收入记录日期
D、查验资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账
E、检查资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，与银行存款日记账进行核对
【正确答案】CDE
【答案解析】审计人员应对资产负债表日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：1.检查支票（包括汇票等各种单据）收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期。2.检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误。3.查验被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在资产负债表日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。选项AB并不针对截止期的审查。
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