2023初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（四十七）
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1、单选题
盈余公积的使用需经决议通过才可办理，该决议方是：
A、董事会
B、股东大会
C、总经理
D、审计委员会
【正确答案】B
【答案解析】无论是法定盈余公积还是任意盈余公积的使用都需经股东大会决议通过方可办理。
2、单选题
下列各项职责中，无需进行职责分离的是：
A、融资方案的拟订与决策
B、投资项目可行性研究报告编制人员与投资计划编制人员
C、有价证券保管人员与会计记录人员
D、应收账款与固定资产的会计记录
【正确答案】D
【答案解析】选项D，应收账款的会计记录与固定资产的会计记录不属于不相容职责，可以由同一人负责。
3、单选题
企业发行股票的审批授权流程是：
A、由董事会授权
B、报经企业最高权力机构（如股东大会）决议通过，并经国家有关主管部门批准
C、由财会部门审批
D、由总经理授权审批
【正确答案】B
【答案解析】企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如股东大会）决议通过，并经国家有关主管部门批准。
4、多选题
下列各项中，属于对盈余公积实施的实质性程序有（ ）。
A、编制或取得盈余公积有关账户明细表
B、了解盈余公积核算过程职责的划分
C、对盈余公积的期初余额，与上年度经审计的财务报表进行核对
D、对会计期内增减的盈余公积数，逐笔审核凭证和账簿记录，并复核期末余额的正确性
E、查阅盈余公积的提取与使用的有关批准文件
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B、E属于控制测试。
5、单选题
在投资和融资循环审计中，审计人员执行的下列程序，属于控制测试的是（ ）。
A、向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款
B、索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当
C、审查长期股权投资减值准备的计算依据是否恰当，计提金额是否充分
D、编制或取得资本公积明细表，并将明细表余额与资本公积明细账核对
【正确答案】B
【答案解析】选项B，属于对授权审批的控制测试。
6、单选题
审计人员确定记录在资本账户的期末余额是否确实存在，记录的金额是否实际发生，有无虚构资本业务，高估账户余额的情况，是为了证实（ ）。
A、投入资本的完整性
B、投入资本分类的正确性
C、投入资本的真实性
D、投入资本过账和汇总正确性
【正确答案】C
【答案解析】审计人员确定记录在资本账户的期末余额是否确实存在，记录的金额是否实际发生，有无虚构资本业务，高估账户余额的情况，是为了证实投入资本的真实性。
7、单选题
对于实收资本，注册会计师审计时适宜采用的方法是（ ）。
A、选取特定项目
B、统计抽样
C、全面详细的审查
D、非统计抽样
【正确答案】C
【答案解析】因为实收资本账户业务量不大，有时在年度内没有变动，所以可采用全面详细的审查方法。
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