Hillusion acquired 80% of Skeptik on 1 July 20X2. In the post-acquisition period Hillusion sold goods to Skeptik at a price of $12 million. These goods had cost Hillusion $9 million. During the year to 31 March 20X3 Skeptik had sold $10 million (at cost to Skeptik) of these goods for $15m million.
How will this affect group cost of sales in the consolidated statement of profit or loss of Hillusion for the year ended 31 March 20X3?
A Increase by $11.5 million
B Increase by $9.6 million
C Decrease by $11.5 million
D Decrease by $9.6 million
【解析】
合并报表中cost of sales应该是母子公司单体报表中的cost of sales相加，减去母子公司之间的交易的cost of sales，然后加上未实现利润。
这个题目中母公司卖给子公司的货物，成本是9million，卖价12million，利润是3million。期末一共卖出10million，所以有1/6还在子公司的存货中，所以未实现利润是0.5.
题目问的意思是，如果做合并，合并的调整对于cost of sales的影响是怎样的。
假设母子公司没有其他的成本，那么母公司单体报表中的cost of sales是9，子公司的单体报表中cost of sales是12，两者的总和是21. 如果做合并的话，不但需要把这两个加起来，还需要减去母子公司之间的交易12，加上URP 0.5，所以合并中的cost of sales与两个单体的相比，变动的就是-12+0.5，应该是decrease11.5.
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