税务师《税法二》每日一练：汇算清缴（2023.02.19）

普通来源：正保会计网校 2023-02-19

人人都想看彩虹，但不是人人都能经历风雨，彩虹有多绚丽只有经历过风雨的人才知道！做完税务师《税法二》每日一练，你的彩虹就又绚丽了一分！

单选题

甲企业2022年度境内所得应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。在全年已预缴税款80万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

A、45

B、62

C、50

D、70

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【答案】

【解析】

该企业汇总纳税应纳税额＝（500＋100）×25%＝150（万元），境外已纳税款抵免限额＝（500＋100）×25%×100÷（500＋100）＝25（万元）或境外抵免限额=100×25%=25（万元）境外实纳税额20万元，可全额扣除。

境内已预缴80万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款＝150－20－80＝50（万元）。

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