税务师《税法二》每日一练：综合所得汇算清缴管理办法（2023.01.30）

【点评】本题考查个人所得税综合所得汇算清缴。汇算清缴内容重点关注以下内容：

居民个人取得综合所得，一般经历两个环节：

预扣预缴：扣缴义务人在当年按月或按次预扣预缴税款。

汇算清缴：符合条件的，在次年3月1日～6月30日内办理汇算清缴，多退少补。

2021年度汇算应退或应补税额的计算

2021年度汇算应退或应补税额＝ [（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－2021年已预缴税额

1.综合所得收入额

工资、薪金收入额＝收入－不征税收入－免税收入

劳务报酬收入额＝收入×（1－20％）

特许权使用费收入额＝收入×（1－20％）

稿酬收入额＝收入×（1－20％）×70％

注意：残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地减免税额规定不一致的，按照孰高值确定减免税额。

2.专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除

（1）以纳税人一个年度应纳税所得额为限额，一个纳税年度扣不完的，不可以结转扣除。

（2）居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，应在汇算清缴时向税务机关提供相关信息，减除专项附加扣除。