税务师《税法一》每日一练：教育费附加（2022.10.21）

普通来源：正保会计网校 2022-10-21

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单选题

某县城一生产企业为增值税小规模纳税人，2021年10月转让一处位于某县城的厂房，取得不含税收入580万元。年初取得该厂房时支付不含税价款390万元，另发生相关税费10万元。当地增值税小规模纳税人在最高税额幅度内减征附加税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（　）万元。

A、0.38

B、0.76

C、0.72

D、0.87

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【答案】

【解析】

小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。销售厂房应缴纳的增值税=（580－390）×5 %=9.5（万元）；该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=9.5×（5%＋3%）×50%=0.38（万元）。

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