税务师《税法一》每日一练：增值税（09.04）

普通来源：正保会计网校 2022-09-04

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单选题

甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日将一栋闲置办公楼租给乙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给乙企业，后八个月每个月含税租金10万元，共计80万元，于2021年1月5日一次性支付。该企业采用一般计税方法计税，甲企业2021年1月应缴纳增值税为（　）万元。

A、6.61

B、7.20

C、3.81

D、9.91

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【答案】

【解析】

租赁合同中约定免租期的不需要视同销售缴纳增值税，按照合同租金额，根据相关增值税纳税义务发生的时间规定，缴纳增值税。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲企业1月份应缴纳增值税＝80÷（1＋9%）×9%＝6.61（万元）。

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