税务师《财务与会计》每日一练：暂时性差异（2022.7.10）

普通来源：正保会计网校 2022-07-10

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单选题

2018年12月31日，甲公司A材料的账面余额为20万元，已计提存货跌价准备4万元，由于市场价格上升，预计可变现净值为19万元。则2018年12月31日，A材料的暂时性差异为（　）。

A、新增可抵扣暂时性差异4万元

B、新增可抵扣暂时性差异1万元

C、转回可抵扣暂时性差异1万元

D、转回可抵扣暂时性差异3万元

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【答案】

【解析】

2018年以前，存货的账面价值＝20－4＝16（万元），计税基础为20万元，形成可抵扣暂时性差异4万元；
2018年12月31日，存货减值恢复，其账面价值为19万元，计税基础为20万元，因此可抵扣暂时性差异的余额为1万元，本期转回可抵扣暂时性差异3万元。

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