税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税资产计算（07.06）

普通来源：正保会计网校 2022-07-06

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单选题

甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。20×8年年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，未来期间能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目期末余额为（　）万元。

A、150 　　　　

B、175

C、198 　　　　

D、231

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【答案】

【解析】

本题计算递延所得税资产的期末余额，直接比较期末的账面价值与计税基础，计算的差异额就是累计差异额，无需考虑期初。20×8年年末“递延所得税资产”科目的期末余额＝[（6600－6000）＋100]×25％＝175（万元）。

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