涉税服务实务每日一练：企业所得税境外已纳税额的抵免（2.22）

普通来源：正保会计网校 2022-02-22

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单选题

某企业2021年度境内所得应纳税所得额为400万元，适用的企业所得税税率为25％，该企业在A国设有分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20％，该分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　）万元。

A、100

B、102.5

C、110

D、112.5

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【答案】

【解析】

该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝（400＋50）×25％＝112.5（万元）；
A国扣除限额＝112.5×［50÷（400＋50）］＝12.5（万元），在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除；汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝112.5－10＝102.5（万元）。

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