税务师《税法一》每日一练：消费税（2022.02.09）

普通来源：正保会计网校 2022-02-09

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多选题

2021年3月，甲酒厂从农民手中收购了小麦150000千克，2.5元/千克，账面成本37.5万元；所收购的小麦当月全部委托乙公司生产白酒40000千克，收回乙公司开具的增值税专用发票注明加工费金额8万元，税额1.04万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款120万元。则下列表述正确的有（　）。（白酒消费税税率为20%＋0.5元/斤）

A、甲酒厂收回白酒后直接销售的，不再缴纳消费税

B、甲酒厂收回白酒后加价销售的，要缴纳消费税

C、乙公司代收代缴的消费税为15.38万元

D、乙公司代收代缴的消费税为16.38万元

E、甲酒厂当月应缴纳消费税11.62万元

查看答案解析

【答案】

ABDE

【解析】

乙公司代收代缴消费税＝（37.5＋8＋40000×2 ×0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋40000×2×0.5÷10000＝16.38（万元）
甲酒厂当月应缴纳消费税＝120×20%＋40000×2×0.5 ÷10000-16.38＝11.62（万元）
【提示】委托加工收回加价销售补税，因为数量不变，只考虑从价部分增加的消费税即可。

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