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税务师《涉税服务实务》每日一练:消费税(01.24)

普通 来源:正保会计网校 2022-01-24

大事皆由小事累积而成,没有小事的积累,也难成大事。考税务师也是如此,拿证没有你想的那么容易,成绩都是努力堆出来的。只有日积月累、脚踏实地,才能一步步接近成功。正保会计网校税务师每日一练栏目提供精选试题,一天一道刚刚好!

单选题

某酒厂2021年5月生产销售果啤40吨,每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售,当月取得不含税销售额960万元,同时收取品牌使用费40万元;当期月初库存外购粮食酒精余额100万元,当月购进粮食酒精150万元,月末库存外购粮食酒精80万元。另外,该厂生产一种新开发的药酒,广告样品使用0.2吨,已知该种药酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为5%,消费税税率为10%,该厂当月应纳消费税( )元。

A、2555166.67 

B、1538616.60 

C、2197992.74 

D、2200413.13 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
果啤属于啤酒征收消费税;啤酒每吨售价为2800元,因此每吨税额为220元,所以销售果啤应纳消费税=40×220=8800(元);

白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)消费税从价比例税率还是20%,从量定额税率是0.5元/500克。
销售白酒应纳消费税=(9600000+400000÷1.13)×20%+200×2000×0.5=2190796.46(元);
自产药酒用于其他方面的,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用药酒应纳消费税为:
组成计税价格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
药酒应纳消费税=8166.67×10%=816.67(元)
合计应纳税额=8800+2190796.46+816.67=2200413.13(元) 

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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