税务师《涉税服务实务》每日一练：会计处理（2021.10.07）

普通来源：正保会计网校 2021-10-07

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多选题

2020年12月21日，某企业经主管税务机关检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5650元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于12月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。企业涉及的会计处理包括有（　）。

A、借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 1300

　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　1300

B、借：营业外收入　　　　　　　　　5650

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　 650

　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　5000

C、借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　5650

　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　650

　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　 5000

D、借：应交税费——增值税检查调整　　　　　　1950

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　 1950

E、借：应交税费——增值税检查调整　　　1950

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1950

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【答案】

ACD

【解析】

购进的甲材料用于职工食堂，属于将外购货物用于集体福利，需要做进项税额转出处理，由于是税务机关检查发现的错误，所以通过应交税费——增值税检查调整科目核算。正确的会计分录为：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 1300 　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　1300 借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　5650 　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　650 　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　 5000 借：应交税费——增值税检查调整　　　　　　1950 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　 1950 注意，“应交税费”中的“增值税检查调整”明细科目应转到“未交增值税”明细科目，实际缴纳时再作缴税的会计处理。

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