税务师《涉税服务实务》每日一练：应纳税所得额（7.14）

普通来源：正保会计网校 2021-07-14

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单选题

甲公司为我国境内的一家居民企业（增值税一般纳税人），是一家经认定的技术先进型服务企业。2020年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额850万元（其中含支付给临时工的工资50万元），实际发生职工福利费125万元，拨缴的工会经费20万元，实际发生职工教育经费70万元。甲公司2020年职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为（　）万元。

A、10

B、11

C、12

D、9

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【答案】

【解析】

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费税前扣除限额＝850×14%＝119（万元），实际发生125万元，应调增应纳税所得额＝125－119＝6（万元）；工会经费税前扣除限额＝850×2%＝17（万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额＝20－17＝3（万元）；职工教育经费税前扣除限额＝850×8%＝68（万元），实际发生70万元，应调增应纳税所得额＝70－68＝2（万元）。职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额＝6＋3＋2＝11（万元）。

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