税务师《财务与会计》每日一练：无形资产（07.11）

普通来源：正保会计网校 2021-07-11

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单选题

甲公司自20×3年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×3年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，20×4年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司20×4年年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。

A、420　　　　　　

B、300

C、416.25　　　　　

D、500

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【答案】

【解析】

自行研发无形资产，费用化部分产生的差异属于永久性差异。资本化部分，资产的账面价值为600－600÷10×9/12＝555（万元），资产的计税基础＝600×175%－600×175%÷10×9/12＝917.25（万元），暂时性差异＝917.25－555＝416.25（万元）。

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