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税务师《财务与会计》每日一练:无形资产(07.11)

普通 来源:正保会计网校 2021-07-11

聚沙成塔,滴水成海,再小的努力乘以365天都会变得伟大!备考税务师注意积累,听课和做题要结合进行,才能更好地巩固基础。

单选题

甲公司自20×3年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×3年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,20×4年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司20×4年年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A、420       

B、300 

C、416.25      

D、500 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
自行研发无形资产,费用化部分产生的差异属于永久性差异。资本化部分,资产的账面价值为600-600÷10×9/12=555(万元),资产的计税基础=600×175%-600×175%÷10×9/12=917.25(万元),暂时性差异=917.25-555=416.25(万元)。

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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