税务师《税法一》每日一练：消费税（2021.04.09）

普通来源：正保会计网校 2021-04-09

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多选题

2020年7月，甲企业从农户购入高粱一批，支付高粱总价款42万元。委托乙白酒加工厂（一般纳税人）生产白酒35吨，乙加工厂收取加工费4.52万元（含税），代垫辅料1.13万元（含税）。乙加工厂无同类白酒销售价。当月甲公司收回全部白酒，下列说法正确的有（　）。

A、乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中材料成本为36.96万元

B、乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中材料成本为42万元

C、乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中加工费为5万元

D、乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中加工费为5.8万元

E、乙加工厂代收代缴消费税16.13万元

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【答案】

BCE

【解析】

选项A，购入高粱生产白酒，属于农产品进项税额核定扣除范围，购进高粱时不计算抵扣进项税，直接按购买价计入农产品材料成本中。选项D，加工费包括代垫辅助材料的成本，但是不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。加工费＝（4.52＋1.13）/（1＋13%）＝5（万元）组成计税价格＝（42＋5＋35×1000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）＝63.13（万元）乙加工厂代收代缴消费税＝63.13×20%＋35×1000×0.5×2÷10000＝16.13（万元）

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