税务师《涉税服务实务》每日一练：不得免征和抵扣税额（4.8）

普通来源：正保会计网校 2021-04-08

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单选题

某生产企业（适用出口货物免抵退税政策）2020年6月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为1000万元，按合同约定企业应当承担货物出口后的运费、保险费、佣金等费用20万元，货物适用的征税率为13%，退税率为11%。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额是（　）万元。

A、20.6

B、20

C、19.6

D、 0.6

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【答案】

【解析】

生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。因此，不得免征和抵扣税额=（1000－20）×（13%－11%）=19.6（万元）。

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