税务师涉税实务每日一练：差旅费分录（03.05）

普通来源：正保会计网校 2021-03-05

想学好知识，需勤学苦练，备考税务师，平时注意积累。通过做题将学过的知识点进行巩固。正保会计网校税务师每日一练栏目提供精选试题，每一道都很有针对性，赶紧练习吧。

多选题

2021年1月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，代旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　）。

A、借：主营业务成本 200000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 12000 　　贷：银行存款 212000

B、借：银行存款 318000 　　贷：主营业务收入 300000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 18000

C、借：主营业务成本 212000 　　贷：银行存款 212000

D、借：主营业务成本 200000 　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 12000 　　贷：银行存款 212000

E、借：主营业务收入 200000 　　贷：银行存款 212000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）－12000

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【答案】

【解析】

该题可以选择差额纳税，正确分录为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　300000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　200000 　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　212000

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