税务师《涉税服务实务》每日一练：进项税额（2021.02.14）

普通来源：正保会计网校 2021-02-14

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多选题

某工业企业为上市公司，2020年5月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（　）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）

A、将外购的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程　贷：库存商品　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B、外购的库存商品因管理不善的原因造成损失：借：待处理财产损溢　　贷：库存商品

C、将自己生产的产品用于职工福利：借：应付职工薪酬　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

D、将外购文具用品—批赠送给希望小学：借：营业外支出　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

E、将自产的产品用于抵债：借：应付账款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

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【答案】

【解析】

选项A，不用做进项税额转出，其会计处理为：借：在建工程贷：库存商品选项B，属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理：借：待处理财产损溢　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）选项C，自产产品用于职工福利是指将货物用于职工个人（不属于集体福利），属于增值税的视同销售，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付职工薪酬　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

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