税务师《税法二》每日一练：利息费用和借款费用（12.23）

普通来源：正保会计网校 2020-12-23

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单选题

甲公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款年利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向乙企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元（甲公司注册资本500万元，乙企业占比20%）。下列关于甲公司利息支出的说法中，不正确的是（　）。

A、向银行贷款的利息支出15万元，可以税前扣除

B、向乙企业借入的资金所支付的利息可以税前扣除24万元

C、向乙企业支付的利息税前扣除金额要受利率和本金双重制约

D、甲公司可以扣除的利息支出为25万元

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【答案】

【解析】

选项B，关联企业利息支出税前扣除要受利率和本金双重制约，向乙企业的借款利息税前可扣金额只能按本金的2倍和金融机构利率计算利息。关联企业利息扣除限额＝500×20%×2×6%÷12×10＝10（万元），甲公司允许扣除的利息支出＝15＋10＝25（万元）。【点评】本题考查的知识点是利息费用和借款费用。这两个知识点联系密切，可能会结合考查，难度中等，需要注意关联企业的扣除项目受到双重制约，不能忽略任何一个条件。

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