税务师《税法一》每日一练：增值税（09.27）

普通来源：正保会计网校 2020-09-27

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单选题

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产软件产品取得不含税收入500万元，一并收取维护费15.82万元。购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额60万元，本月领用其中的50％，该软件开发企业当月应退增值税是（　）万元。

A、43.60

B、60.68

C、65.83

D、71.68

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【答案】

【解析】

纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。应纳增值税＝[500＋15.82÷（1＋13％）]×13％－60×13％＝59.02（万元），实际税负的3％＝[500＋15.82÷（1＋13％）]×3％＝15.42（万元），超过15.42万元的部分即征即退，59.02－15.42＝43.60（万元）。

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