税务师《涉税服务实务》每日一练：进项税额（09.14）

普通来源：正保会计网校 2020-09-14

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单选题

某企业2020年3月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为1560元，数量为10吨。交由运输企业运回，取得的增值税专用发票上注明运费2000元，增值税为180元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是（　）。

A、借：管理费用　　　　　　　2180 　　原材料　　　　　　　　　　　12000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）1560 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　15740

B、借：原材料　　　　　　　　　　　12600 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1566 　　待处理财产损溢　　　　　　　　　　 1574 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　15740

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　14000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1740 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　15740

D、借：原材料　　　　　　　　　　　12800 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1584 　　待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 1356 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　15740

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【答案】

【解析】

可以抵扣的进项税额=（1560 180）×90%=1566（元），待处理财产损溢科目金额=（12000 1560 2000 180）×10%=1574（元），原材料金额=（12000 2000）×90%=12600（元）

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