税务师《涉税服务实务》每日一练：账务处理（08.26）

普通来源：正保会计网校 2020-08-26

人生是个积累的过程，你总会有摔倒，即使跌倒了，你也要懂得抓一把沙子在手里。备考税务师，就不要害怕挫折失败，做好每天的练习，为考试积累经验！

单选题

A企业为营改增一般纳税人，2019年6月，支付给小规模纳税人联运企业含税运费20.6万元，并收到增值税专用发票。其正确的账务处理是（　）。

A、借：主营业务成本　　　　　　　　　　200000 　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）6000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　206000

B、借：主营业务成本　　　　　　　　　　200000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 6000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　206000

C、借：主营业务成本　　　　　　　　　　188990.83 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17009.17 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　206000

D、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　188990.83 　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）　17009.17 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　206000

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【答案】

【解析】

营改增一般纳税人与小规模纳税人的联运业务，如果收到的是增值税专用发票，则增值税一般纳税人可以按3%的税率计算抵扣进项税。可以抵扣的进项税额=20.6/1.03×3%=0.6（万元）。

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