税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（03.24）

普通来源：正保会计网校 2020-03-24

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单选题

某一般纳税人商业企业将外购的一批货物用于公益性捐赠，该货物购入时的不含税价格为100万元，增值税税率16%，用外购价格作为同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额5万元，则此笔业务应纳增值税（　）万元，应调整所得额为（　）万元。

A、 16，5

B、 18.7，10

C、 0，5

D、 0，15

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【答案】

【解析】

外购货物用于公益性捐赠，增值税应视同销售，计算缴纳增值税，此题中的增值税销项税额＝100×16%=16（万元），而所得税中，将外购货物用于捐赠，应为销售和捐赠两项行为，所有权转移的情况，应按外购价确定所得税中的销售收入，销售成本也是外购价，销售行为，纳税调整为0，捐赠业务，由于超支5万元，所以，应调增所得额为5万元。

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