税务师《税法一》每日一练：消费税（02.01）

普通来源：正保会计网校 2020-02-01

成功绝不是三天打鱼时的心血来潮，也不是两天晒网中的半途而废和信誓旦旦的空洞口号。是平日里点滴的积累，是不断的延续，是不屈中的奋进。对于税务师考试而言，坚持往往最为重要！加油，伙伴们！

单选题

2019年5月，某卷烟批发企业总机构（增值税一般纳税人）向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税合计为（　）万元。

A、9.75

B、17.40

C、17.25

D、19.80

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【答案】

【解析】

卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税。总机构应纳消费税=（60 30）×11% （100 50）×250×200×0.005÷10000=13.65（万元），应纳增值税=（60 15）×13%-6=3.75（万元），总机构应缴纳的增值税和消费税合计=13.65 3.75=17.40（万元）

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