税务师《税法一》每日一练：进项税（12.8）

普通来源：正保会计网校 2019-12-08

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单选题

甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2019年2月期初库存农产品100吨，期初平均买价0.18万元/吨；当月从农民手中购入农产品200吨，每吨价格0.21万元，入库前发生整理费用0.5万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品230吨，取得不含税销售额120万元。已知农产品损耗率为2%，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为（　）万元。

A、5.40

B、5.46

C、6.10

D、4.27

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【答案】

【解析】

农产品平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）＝（100×0.18＋200×0.21）÷（100＋200）＝0.2（万元/吨），自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人购进农产品直接销售的，当期允许抵扣农产品进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×10%÷（1＋10%）＝230÷（1－2%）×0.2×10%÷（1＋10%）＝4.27（万元）

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