税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税税额（10.11）

普通来源：正保会计网校 2019-10-11

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单选题

某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2018年8月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。

A、0.52

B、0.68

C、0.76

D、0.96

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【答案】

【解析】

当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额＝8×80%÷（1＋16%）×16%＝0.88（万元）【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物（酸奶）的适用税率。直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝5÷（1－2%）×（7÷20）÷（1＋10%）×10%＝0.16（万元）当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额＝10×16%＋2×10%＝1.8（万元）当月乳制品厂应纳增值税＝1.8－0.88－0.16＝0.76（万元）

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