税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税免抵税额（9.19）

普通来源：正保会计网校 2019-09-19

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单选题

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。本月实际从国外免税购进原材料150万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（　）万元。

A、0.9

B、0.8

C、0.7

D、0

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【答案】

【解析】

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝210×（100/300）×（16%－13%）＝2.1（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（16%－13%）－2.8=3.5（万元）当期应纳税额=100×16%－（32-3.5）－6=－18.5（万元）免抵退税额抵减额=210×（100/300）×13%＝9.1（万元）出口货物免抵退税额＝210×13%－9.1＝18.2（万元）因为18.5＞18.2，当期应退税18.2万元。免抵税额=18.2－18.2=0（万元）如果当月《进料加工登记手册》核销，需要按实际分配率进行调整。

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