税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（8.17）

普通来源：正保会计网校 2019-08-17

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单选题

某动漫软件企业2019年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（　）。

A、借：银行存款　2040 　　贷：补贴收入　　　2040

B、借：银行存款　　　　　9534 　　贷：利润分配——未分配利润　　9534

C、借：银行存款　　　7494 　　贷：营业外收入　　　7494

D、借：银行存款　　　　9534 　　贷：以前年度损益调整　　9534

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【答案】

【解析】

增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×16%－1346＝9534（元），实际税负＝9534÷68000＝14.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元），应退税额=9534-2040=7494（元）。

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