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单选题
甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查系保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。 6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（ ）元。
A、20000
B、18400
C、23400
D、22000
【正确答案】B
【答案解析】本题考查自营方式建造固定资产的核算。因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：
借：营业外支出——盘亏损失 18400
其他应收款——保管员 5000
贷：工程物资 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-11-04）
注册税务师考试《税务代理实务》每日一练（2014-11-04）
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2014-11-04
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