多选题
M公司是N公司的母公司,2011年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税率17%。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。2012年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半,年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2011年针对此业务的抵销分录为( )。
A、借:营业收入 80
贷:营业成本80
B、借:营业成本 20
贷:存货20
C、借:存货14
贷:资产减值损失 14
D、借:所得税费用1.5
贷:递延所得税资产1.5
E、借:年初未分配利润20
贷:存货20
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查内部交易的抵消。2011年抵销分录
借:营业收入80
贷:营业成本80
借:营业成本20
贷:存货20
集团角度存货的成本为60万元,可变现净值为66万元,此时不需要计提存货跌价准备;从个别报表角度存货的成本为80万元,可变现净值为66万元,需要计提存货跌价准备14万元,所以应该抵销个别报表中计提的存货跌价准备14万元,即
借:存货-存货跌价准备14
贷:资产减值损失14
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正保会计网校
2014-06-13
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