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单选题
母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为1%。2012年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及的递延所得税所编制的抵消分录是（ ）。
A、借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75
B、借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15
C、借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
D、不作抵消处理
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的抵消处理 。此题正确分录如下：
借：应付账款 1500
贷：应收账款 1500
借：应收账款——坏账准备 （1500×1%）15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用（15×25%） 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-08-21）
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正保会计网校
2016-08-21
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