税务师《税法一》每日一练：增值税（11.16）

普通来源：正保会计网校 2019-11-16

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单选题

1、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率16%，退税率13%。2019年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，增值税额48万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格35万美元，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格85万美元，内销服装不含税销售额90万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1︰6.8，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（　）万元。（该厂计划分配率30%）

A、52.60

B、26.46

C、12.14

D、26.14

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【答案】

【解析】

当期不得免征和抵扣税额＝（85－85×30%）×6.8×（16%－13%）＝12.14（万元）当期应纳税额＝90×16%－（48－12.14）－5＝－26.46（万元），当期免抵退税额＝（85－85×30%）×6.8×13%＝52.60（万元），则当期应退税额为26.46万元。

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