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单选题
甲公司是乙公司的母公司。2017年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为（）万元。
A、－5
B、5
C、6.25
D、3.75
【正确答案】D
【答案解析】2017年度抵销分录为：
借：应付账款600
贷：应收账款600
借：应收账款—坏账准备25
贷：未分配利润—年初25
借：未分配利润—年初6.25
贷：递延所得税资产6.25
借：应收账款—坏账准备5
贷：资产减值损失5
借：所得税费用1.25
贷：递延所得税资产1.25
所以影响当年合并净利润的金额＝5－1.25＝3.75（万元）指南345页单选8题
税务师：每日一练《涉税服务相关法律》（2018-10-13）
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