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单选题
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（ ）万元。
A、660
B、1060
C、1035
D、627
【正确答案】C
【答案解析】本题考查所得税税率发生变动时所得税费用的核算知识点。
应交所得税＝（4000－500－1500）×33%＝660（万元）
递延所得税负债＝（1500＋100）×25%＝400（万元）
可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 1035
其他综合收益 25
贷：应交税费—应交所得税 660
递延所得税负债 400
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-03-09）
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