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单选题
某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2016年8月从国内购进生产用的材料，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元、税款62560元。当期进料加工贸易进口免税料件的到岸价格12000元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，进料加工出口货物的离岸价格为348600元，企业采用实耗法计算当期不得免征和抵扣税额抵减额，计划分配率为60%，当期计算应退增值税额为（ ）元。（增值税出口退税率13％）
A、0
B、13355.2
C、18127.2
D、31482.4
【正确答案】 C
【答案解析】 免税购进原材料金额＝348600×60%＝209160（元）；免抵退税不得免征和抵扣税额＝348600×（17%－13%）－209160×（17%－13%）＝5577.6（元）；应纳税额＝150000×17%－（62560－5577.6）＝－31482.4（元）；当期免抵退税额＝348600×13%－209160×13%＝18127.2（元）；当期应退税额＝18127.2（元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-12-22）
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正保会计网校
2017-12-22
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