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多选题
企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（ ）情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
A、具有合理商业目的和经济实质
B、没有遵循成本与收益配比原则
C、未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
D、不符合独立交易原则
E、自签署成本分摊协议之日起经营期限为30年
【正确答案】BCD
【答案解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
（1）不具有合理商业目的和经济实质；
（2）不符合独立交易原则；
（3）没有遵循成本与收益配比原则；
（4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；
（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。
【点评】此题考查的知识点是成本分摊协议。除掌握解析中不提扣除的情形外，还应关注对于符合独立交易原则的成本分摊协议有关的税务处理:
（1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除；
（2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额；
（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-12-14）
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2017-12-14
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