税务师《涉税服务实务》每日一练：分摊率（5.23）

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单选题

某税务师2015年6月对企业2014年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（ ）。(增值税税率17%，所得税率25%)

分摊率：3%；

生产成本：3600；库存商品：12000；主营业务成本：14400

补交企业所得税：3600；税后利润：10800

A、借：以前年度损益调整 10800

　　　 贷：利润分配—未分配利润 10800

B、借：在建工程 35100

　　　 贷：生产成本 3600

　　　　　 库存商品 12000

　　　　　 以前年度损益调整 14400

　　　　　 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5100

C、借：在建工程 35100

　　　 贷：生产成本 3360

　　　　　 库存商品 2240

　　　　　 以前年度损益调整 24400

　　　　　 应交税费—应交增值税(销项税额) 5100

D、借：以前年度损益调整 3600

　　　 贷：应交税费—应交所得税 3600

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2016-05-23