税务师《税法一》专家点评：城市维护建设税（11.30）

　　某县城一卷烟厂（增值税一般纳税人）委托某市区一卷烟厂（增值税一般纳税人）加工一批雪茄烟，委托方提供原材料的成本为66000元，支付不含税加工费5000元，雪茄烟消费税税率36%，已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税（ ）元。

　　A. 2209.38

　　B. 2241.8

　　C. 2418.5

　　D. 2795.63

　　答案：D

　　正确率：50.93%

　　点评：上周正确率比较高。本题主要考核的知识点是城建税应纳税额的计算。城建税以“三税”为计税依据，代收代缴消费税的同时要代收代缴城建税。 受托方代收代缴的消费税=（66000+5000）÷（1-36%）×36%=39937.5（元）；受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地适用税率计算，受托方应代收代缴城建税=39937.5×7%=2795.63（元）

　　针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

　　注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。