税务师《税法二》专家点评：企业所得税（11.17）

　　2013年某居民企业系增值税一般纳税人，购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款20万元，增值税为3.4万元。则下列说法正确的是（ ）。

　　A. 可以抵减的企业所得税税额为2.34万元

　　B. 可以抵减的企业所得税税额为2万元

　　C. 可以抵减的应纳税所得额为2.34万元

　　D. 可以抵减的应纳税所得额为2万元

　　【正确率】47.86%

　　【答案】B

　　【解析】购进安全生产专用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，所以投资额中不包括增值税，可以按照投资额的10%抵减企业所得税税额，选项B正确。

　　【点评】本题正确率是47.86%.考查的是企业所得税的税收优惠政策，购进安全生产专用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，所以投资额中不包括增值税；如果购进的安全生产设备取得的是普通发票，进项税额不得抵扣，那么总的投资额是要包含增值税的，可抵减的企业所得税税额=（20+3.4）*10%=2.34万元，注意区分这两种情况，当进项税额可以抵扣时，投资额中不包含增值税。进项税额不得抵扣的，投资额中要包含增值税。

　　注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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