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单选题
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。
A、因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B、因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C、因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D、因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。2015年末该固定资产的账面价值＝500－500/10＝450（万元）；计税基础＝500－500×2/8＝375（万元）；产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75（万元），确认递延所得税负债＝75×25%＝18.75（万元）（选项CD错误）。
2016年末该固定资产的账面价值＝500－500/10×2＝400（万元）；计税基础＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（万元）；应纳税暂时性差异＝400－281.25＝118.75（万元），递延所得税负债余额＝118.75×25%＝29.69（万元），2016年产生的递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94（万元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-07-28）
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2017-07-28
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